Roger de Ruyter, fiscalist bij HLB Kallen Raeven:
Het voordeel dat u geniet doordat de auto van de zaak u ook privé ter beschikking staat wordt belast door een bijtelling in de loonbelasting (voor werknemers) of de inkomstenbelasting (voor ondernemers). U ontvangt daardoor maandelijks – afhankelijk van de cataloguswaarde van de auto – netto al gauw een paar honderd euro minder salaris. Is de auto van de zaak dan nog wel zo aantrekkelijk?

De bijtelling bedraagt in beginsel (tenminste) 25% van de catalogusprijs van de auto van de zaak, tenzij het een zeer zuinige, een zuinige of een elektrische auto betreft. De bijtelling bedraagt dan respectievelijk 14%, 20% of 0%. Voor auto’s ouder dan 25 jaar (oldtimer) bedraagt de bijtelling 25% van de waarde in het economische verkeer. Voor een auto tussen de 15 en 25 jaar oud (youngtimer) bedraagt de bijtelling 35% van de waarde in het economische verkeer.

Als u (overtuigend) kunt bewijzen dat er jaarlijks minder dan 500 privé kilometers met de auto van de zaak gereden wordt, vindt er geen bijtelling plaats. Dit bewijs kunt u leveren door het bijhouden van een sluitende rittenregistratie en het aanvragen van een 'Verklaring géén privégebruik' bij de Belastingdienst. Daarnaast kunt u met uw werkgever een verbod op privé gebruik overeenkomen. Er moet daarbij wel aangetoond kunnen worden dat het verbod door de werkgever ook gecontroleerd wordt en dat er sancties worden opgelegd bij overtreding van het verbod. U kunt ook op andere manieren aantonen dat u de auto van de zaak niet voor privé doeleinden gebruikt. Hierbij wordt bijvoorbeeld rekening gehouden met de aard of inrichting van de auto. Een bestelauto, bijvoorbeeld, is vaak nagenoeg uitsluitend geschikt voor goederenvervoer, waardoor een bijtelling achterwege kan blijven.  

Tenslotte geldt dat de bijtelling slechts in aanmerking wordt genomen voor zover deze uitgaat boven de vergoeding die u voor het gebruik voor privédoeleinden aan de zaak bent verschuldigd. Bent u  werknemer in dienst bij uw eigen B.V. (dga), dan kunt u met een bijdrage aan uw eigen vennootschap bereiken dat de bijtelling achterwege blijft. Door het salaris te verhogen met hetzelfde bedrag levert dit bovendien nog een extra aftrekpost op in de B.V.

Geniet u een salaris van bijvoorbeeld € 80.000 uit uw eigen B.V. en heeft de auto een cataloguswaarde van € 60.000, dan kunt u afspreken het salaris te verhogen met € 15.000 (het bedrag van de bijtelling) tot € 95.000. Op dit hogere salaris komt de eigen bijdrage van € 15.000 weer in mindering, zodat er per saldo geen extra heffing is verschuldigd. De vergoeding aan de eigen B.V. wordt belast tegen (tenminste) 20% vennootschapsbelasting en nog eens 25% box 2 heffing bij uitkering aan privé (per saldo 40%). Deze besparing op de bijtelling levert 52% voordeel op, zodat per saldo 12% wordt verdiend, een besparing derhalve van € 1.800. Daarnaast leidt de salarisverhoging nog tot een hogere (aftrekbare) pensioendotatie in de B.V.